ПОСТАНОВЛЕНИЕ от « 03»июля 2019года №107 О рассмотрении Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым за 2018 год

Наименование:ПОСТАНОВЛЕНИЕ от « 03»июля 2019года №107 О рассмотрении Отчета о результатах оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым за 2018 год
Дата:03.07.2019
Cкачать: ms-word

 

РЕСПУБЛИКА КРЫМ

ДЖАНКОЙСКИЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ

ЕРМАКОВСКОГО  СЕЛЬСКОГО  ПОСЕЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от « 03»июля 2019года                                        №107

с. Ермаково

 

О рассмотрении Отчета о результатах оценки эффективности

предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам в муниципальном образовании

Ермаковское сельское поселение Джанкойского  района

Республики Крым за 2018 год

 

Руководствуясь Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ    «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Налоговым кодексом Российской Федерации, Постановлением Совета министров Республики Крым от 11 апреля 2016 г. № 144 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Республике Крым», постановлением администрации Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым от 12 мая 2016г. № 13 «Об утверждении Порядка  оценки  эффективности предоставленных налоговых льгот в Ермаковском сельском поселении Джанкойского района Республики Крым», Уставом муниципального образования Ермаковское сельское поселение, в целях определения результативности  реализации налоговой политики в области местных налогов и налоговых преимуществ, полученных налогоплательщиками на территории Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым, администрация Ермаковского сельского поселения

 

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 

  1. Принять к сведению Отчет о результатах оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым за 2018 год (приложение №1).

 

  1. Принять к сведению Заключение к отчету о результатах оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)  налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым  за 2018 год (приложение №2).
  2. Принять к сведению Реестр предоставленных налоговых льгот (приложение №3).
  3. Настоящее постановление подлежит обнародованию путем размещения на сайте Ермаковского сельского поселения ермаковскоесп.рф, а также на информационном стенде в здании администрации Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым.
  4. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

 

 

 

Председатель Ермаковского сельского

совета — глава администрации Ермаковского

сельского поселения                                                                            А.А.Баранова

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

к постановлению администрации

Ермаковского сельского поселения

Джанкойского района Республики Крым

                                                                                                                                              от 03 июля 2019 г. № 107

 

Отчет о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот,

администрируемых администрацией Ермаковского сельского поселения

Джанкойского района Республики Крым  за 2018 год.

 

 

N
п/п
Статья нормативного правового акта, которым установлены налоговые льготы Наименование налога Категория налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы Количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами Доля налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме налогоплательщиков данной категории (в %) Объем предоставленных налоговых льгот, тыс. руб. Показатели эффективности налоговых льгот Выводы и предложения по оценке эффективности налоговых льгот
Бюджетная эффективность (Кбэф) Экономическая эффективность (Кээф) Социальная эффективность (Ксэф) Показатель эффективности (Эфнл)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 п. 5п.п.5.1.  решения сессии Ермаковского сельского совета от 14.11.2017№ 1/44-3 Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений юридические лица — органы местного самоуправления Ермаковского сельского поселения 0 100 0 0 5 3 2,7 По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот по земельному налогу принятые льготы признать  эффективными.

Сохранить налоговую льготу в виде освобождения ОМС от уплаты земельного налога в 2019- 2021годах, в целях развития и поддержки  органов местного самоуправления Ермаковского сельского поселения

2 п. 5п.п.5.1.  решения сессии Ермаковского сельского совета от 14.11.2017№ 1/44-3 Земельный налог Физ. лица:

— Герои Советского союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

— Инвалиды I и II группы;

— Инвалиды с детства;

— Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также боевых действий, бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей гетто и других мест принудительного содержания созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

-Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством

24 100 39,1 8,4 5 3 5,5 По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот по земельному налогу принятые льготы признать  эффективными.

Сохранить налоговую льготу в виде освобождения физических лиц от уплаты земельного налога в 2019- 2021годах

 

 

 

Председатель Ермаковского сельского совета-

 

глава администрации Ермаковского сельского совета                                                         А.А.Баранова

 

 

Приложение 2

к постановлению администрации

Ермаковского сельского поселения

Джанкойского района Республики Крым                                                                                                                                                 от 03 июля 2019 г. № 107

 

 

 

Заключение к отчету о результатах оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)  налоговых льгот по местным налогам в муниципальном образовании Ермаковское сельское поселение    Джанкойского района Республики Крым  за 2018 год

 

 

 

  1. Реализация полномочий Ермаковского сельского поселения, установленных налоговым законодательством в отношении местных налогов в 2018 году

 

Согласно статье 61 Бюджетного кодекса в бюджет поселения зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

  • Земельный налог – по нормативу 100 процентов.

 

Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях оптимизации перечня налоговых преференций и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в виде налоговых льгот.

Для оценки эффективности налоговых льгот используются следующие критерии:

бюджетная эффективность – влияние налоговых льгот на доходы и расходы местного бюджета;

социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

В целях повышения эффективности использования имеющихся ресурсов и устойчивого развития Ермаковского сельского поселения, в пределах полномочий решения сессии Ермаковского сельского совета, установленных налоговым законодательством, в отношении местных налогов, приняты муниципальные правовые акты:

— Решение сессии Ермаковского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 14.11.2017г. № 1/44-43«Об установлении земельного налога на территории муниципального образования  Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым» ,с изменениями внесенными решением сессии №1/60-2 от 22.11.2018г «О внесении изменений в решение сессии Ермаковского сельского совета от 14.11.2017г.№1/44-3«Об установлении земельного налога на территории муниципального образования  Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым»»

Согласно данного Решения налоговые льготы по земельному налогу
предоставлены на территории Ермаковского сельского поселения в 2018 году
следующим категориям:

  1. Органы местного самоуправления Ермаковского сельского поселения, имеющие
    статус юридического лица:

— представительный орган муниципального образования — Ермаковский сельский
совет;
— исполнительно-распорядительный орган — Администрация Ермаковского
сельского поселения;

—     муниципальные учреждения и предприятия,созданные органами местного самоуправления Ермаковского сельского поселения.

За 2018 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила
0 тыс. рублей.

  1. Физические лица:

— Герои Советского союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

— Инвалиды I и II группы;

— Инвалиды с детства;

— Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также боевых действий, бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей гетто и других мест принудительного содержания созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

— Физические лица,  имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 15.05.1991г. № 1244 – 1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

— Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях термоядерного оружия ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

— Физические лица получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ связанных с любыми видами ядерных установок включая ядерное оружие и космическую технику;

— Семьи военнослужащих, погибших в мирное время.

—Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

За 2018 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу с физических лиц составила
39,1тыс. рублей.

 

Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы по земельному налогу для организаций

Общая сумма таких льгот составит 0 тысяч рублей.

Соотношение недополученных доходов по местным налогам в результате действия льгот, установленных решением сессии Ермаковского сельского совета (299,0тыс. рублей), к общему объему поступивших налоговых и неналоговых доходов (земельный налог – 154,0 тыс. рублей) в 2018 году составило 0,0% (0:154,0).

 

Оценка эффективности предоставленной налоговой льготы по земельному налогу для физических лиц

Земельный налог с физических лиц в 2018 году поступил в сумме 328,8 тыс.руб. обращений на предоставление права на налоговую льготу имеется в количестве 24,  на сумму  39,1тыс. руб. не исчисленного налога в связи с предоставлением льготы.

Во избежание роста выпадающих доходов бюджета Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым в 2019 году предлагается при принятии решения относительно налоговых льгот по земельному налогу на 2019 год оставить льготы физическим лицам согласно статьи 391 Налогового Кодекса.

 

  1. Оценка бюджетной, социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

 

Мероприятия по оценке эффективности льгот по налогам, являющимся доходными источниками бюджета Ермаковского сельского поселения, закреплены постановлением Администрации Ермаковского сельского поселения от 12.05.2016г № 13 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Ермаковском сельском поселении Джанкойского района Республики Крым»

Информационной базой Оценки являются:

— Решение сессии Ермаковского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 14.11.2017г. № 1/44-43«Об установлении земельного налога на территории муниципального образования  Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым» ,с изменениями внесенными решением сессии №1/60-2 от 22.11.2018г «О внесении изменений в решение сессии Ермаковского сельского совета от 14.11.2017г.№1/44-3«Об установлении земельного налога на территории муниципального образования  Ермаковское сельское поселение Джанкойского района Республики Крым»»

2.1. Проведение инвентаризации предоставленных налоговых льгот

Решение сессии Ермаковского сельского совета Джанкойского района Республики Крым от 14.11.2017г. № 1/44-43 «Об установлении земельного налога на территории Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым», введён земельный налог.

Налоговые льготы по земельному налогу, предоставленные на территории Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым, перечислены в приложении 1.

 

2.2. Определение объемов недополученных (выпадающих) доходов бюджета Ермаковского сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот

 

За 2018 год сумма предоставленной льготы по земельному налогу составила 39,1 тыс. рублей.:

-в том числе по юридическим лицам-0,0тыс.рублей;

-по физическим лицам-39,1 тыс.рублей;

Таким образом, общая сумма выпадающих доходов по местным налогам, в связи с установлением налоговых льгот, в том числе в виде пониженной ставки налога, составит за 2018 год – 39,1тыс. рублей

 

 2.3. Оценка бюджетной, экономической, социальной эффективности предоставленных налоговых льгот

 

Бюджетная эффективность

Расчет для юридических лиц:

  1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот (далее — бюджетная эффективность) производится на основании расчета, в котором определяется эффект для местного бюджета от предоставления налоговых льгот в Ермаковском сельском поселении Джанкойского района Республики Крым категориям налогоплательщиков, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в республиканский бюджет по сравнению с величиной выпадающих доходов местного бюджета.

Коэффициент бюджетной эффективности () рассчитывается по формуле:

 

, где:

 

НП — объем прироста налоговых поступлений в бюджет Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым(-67,8тыс. рублей):

154,1– 221,9 = -67,8тыс. рублей.

ПБ — сумма потерь бюджета Ермаковского сельского поселения  Джанкойского района Республики Крым от предоставления налоговых льгот.

Сумма потерь бюджета Ермаковского сельского поселения  Джанкойского района Республики Крым от предоставления налоговых льгот (ПБ) рассчитывается по формуле:

а) при уменьшении ставки налога:

 

, где:

 

НБ — налогооблагаемая база (0):

НБ1,5% — 0рублей;

НБ0,2% — 0 рублей;

СН — ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах(1,5%; 0,2%);

— ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот(0%);

НО — норматив зачисления налога в бюджет Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым(100%).

ПБ1,5% = (0 х 1,5% х 100%) =0 тыс. рублей;

ПБ0,2% = 0 тыс. рублей;

ПБ = ПБ1,5% + ПБ0,2% = 0 + 0 = 0тыс. рублей.

 Кбэф = -67,8/0 = 0.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице ().

Бюджетная эффективность налоговых льгот признается положительной.

 

  1. Кбэф (ф/л) =НП/ПБ = 328,8/39,1= 8,4

НП — объем прироста налоговых поступлений в бюджет поселения.                                                          НП = 328,8 – 0 = 328,8.

ПБ — сумма потерь бюджета поселения от предоставления налоговых льгот 39,1тыс. руб.

 

Экономическая эффективность

 

Оценка экономической эффективности налоговых льгот (далее — экономическая эффективность) производится на основании показателей.

Коэффициент экономической эффективности () рассчитывается по формуле:

 

, где:

 

Эр — количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

Эс — количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности () больше либо равно единице ().

Расчет оценки
экономической эффективности представленных налоговых льгот
п/п Показатели Единицы измерения По предоставленным налоговым льготам
Отчетный год Предыдущий год Темп роста (снижения), %
1 Объем производства товаров, продукции, работ, услуг тыс. рублей
2 Выручка от продажи товаров, работ, услуг тыс. рублей
3 Валовая прибыль тыс. рублей
4 Рентабельность (стр.3/стр.2) %
5 Инвестиции в основной капитал тыс. рублей 372 1207 31
6 Среднегодовая стоимость основных средств тыс. рублей 16076 16076 100
7 Фонд заработной платы работников тыс. рублей 2678,9 2494,8 107
8 Численность работников чел. 12 12 100
9 Среднемесячная заработная плата работников (стр. 7/стр. 8/количество месяцев) тыс. рублей 18,6 17,3 107
10 Сумма налоговых поступлений в бюджет тыс. рублей 482,8 221,9 193,2

 

 КЭЭФ = 5/1 =5.

 

Экономическая эффективность налоговых льгот признается положительной.

 

Социальная эффективность

 

Оценка социальной эффективности налоговых льгот (далее — социальная эффективность) производится на основании социальных показателей.

Коэффициент социальной эффективности () рассчитывается по формуле:

 

, где:

 

— количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

— количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности () больше либо равно единице ().

 

Расчет
оценки социальной эффективности представленных налоговых льгот

п/п
Показатели Единицы измерения По предоставленным налоговым льготам
Отчетный год Предыдущий год Темп роста (снижения), %
1 Среднесписочная численность работников чел. 12 12 100
2 Количество созданных новых рабочих мест
3 Средняя заработная плата одного работающего руб. 18,6 17,3 107
4 Расходы на обучение, переподготовку, повышение квалификации персонала тыс. руб. 13,0 100
5 Отчисления на социальные проекты тыс. руб.
6 Отчисления на благотворительность тыс. руб.
7 Расходы на повышение экологической безопасности тыс. руб.

 

КСЭФ = 3/1 = 3.

 

Социальная эффективность налоговых льгот признается положительной.

            Расчет показателя эффективности налоговых льгот

Показатель эффективности налоговых льгот () (далее — показатель эффективности) определяется как отношение суммы коэффициентов бюджетной (), экономической () и социальной эффективности () к числу указанных коэффициентов и рассчитывается по формуле:

 

Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности () больше либо равно единице ().

 

ЭФнл = (0+5+3)/3 = 2,7

 

ЭФнл(ф/л) = (8,4+5+3)/3 = 5,5

 

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот по земельному налогу принятые льготы признать эффективными.

 

Сводная оценка эффективности.

 

Бюджетная эффективность (юр.лица)  – 0 (льгота эффективная),

Бюджетная эффективность (физ.лица) –   8,4 (льгота эффективная).                                                                                                                                                 Экономическая эффективность – 5(льгота эффективная).                                                                      Социальная эффективность – 3(льгота эффективная).

 

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности
налоговых льгот для юридических лиц по земельному налогу:

— принятые льготы по Администрации Ермаковского сельского поселения признать эффективными.
-принятые льготы по Ермаковскому сельскому совету признать
эффективными.

По результатам проведённой оценки эффективности и обоснованности налоговых льгот для физических лиц по земельному налогу принятые льготы признать эффективными.
Во избежание роста выпадающих доходов бюджета Ермаковского сельского поселения Джанкойского района Республики Крым в 2019 году предлагается при принятии решения относительно налоговых льгот по земельному налогу на 2019 год оставить льготы физическим лицам согласно статьи 391 Налогового Кодекса.

Органу местного самоуправления сельского поселения продолжить работу по повышению уровня информированности населения о действующих в Ермаковском сельском поселении льготах, предоставляемых по земельному налогу для ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также вдовам участников и инвалидов Великой Отечественной войны, участникам боевых действий,  имеющих в собственности жилые помещения и земельные участки. Выполнение данных рекомендаций обусловлено необходимостью социальной защиты данной категории граждан и направлено на увеличение количества обращений по предоставлению льгот от данных категорий налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

к постановлению администрации

Ермаковского сельского совета

Джанкойского района Республики Крым                                                                                                                    от 03 июля 2019 г. № 107

 

 

РЕЕСТР
предоставленных налоговых льгот
(по состоянию на «01 «января 2019 года)

 

№ п/п Наименование налога Наименование льготной категории Вид преференции (пониженная ставка/полное освобождение) Объемы, предоставленных льгот, тыс. рублей Предложения по итогам оценки льгот (отменить\сохранить)
1 2 3 4 5 6
1 Земельный налог Юридические лица: Администрация Ермаковского сельского поселения Полное освобождение 0 сохранить
2 Земельный налог Юридические лица: Ермаковский сельский совет Полное освобождение 0 сохранить
3 Земельный налог Физические лица Полное освобождение 39,1 сохранить